四部門明確軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
發(fā)布時(shí)間：2016-05-16 財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知。該通知自2015年1月1日起執(zhí)行,。通知指出，軟件,、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期,。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件,、集成電路企業(yè)條件的年度起,，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。通知全文如下：
財(cái)政部國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
財(cái)稅〔2016〕49號(hào)
各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化主管部門：
按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕11號(hào)）和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕27號(hào)）規(guī)定,，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),、軟件企業(yè),、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消,。為做好《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作,，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、享受財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件,、集成電路企業(yè),，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》（見附件）規(guī)定的備案資料,。
為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作,，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查,。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的,，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。
二,、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè),，是指以單片集成電路、多芯片集成電路,、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港,、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè),；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%,；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,，下同）總額的比例不低于5%；其中,，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,；
（四）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）,；
（六）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,。
三,、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳,、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè),；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%,，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%,；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%,；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,。
（四）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%,，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%,；
（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
（六）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具,、服務(wù)器或工作站等）,；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,。
四,、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳,、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè),；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù),，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中,，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,；
（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）,；
（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),；
（六）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全,、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,。
五、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定,，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：
（一）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元,，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,；
（二）在國家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi),，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%,，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。
六,、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定,，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：
（一）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,；
（二）在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi),，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；
（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％,，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
七,、國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域,，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部,、稅務(wù)總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定,，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
八,、軟件,、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行,，2016年及以后年度按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行,。
九、軟件,、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期,。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件,、集成電路企業(yè)條件的年度起,，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
十,、省級(jí)（自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市,，下同）財(cái)政,、稅務(wù)、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應(yīng)密切配合,，通過建立核查機(jī)制并有效運(yùn)用核查結(jié)果,，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作,。
（一）省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報(bào)享受軟件,、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門,。其中,，享受軟件企業(yè),、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級(jí)工業(yè)和信息化部門，省級(jí)工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查,；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級(jí)發(fā)展改革部門,，省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。
2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料,，省級(jí)稅務(wù)部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級(jí)發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門。
（二）省級(jí)發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門應(yīng)在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個(gè)月內(nèi)將復(fù)核結(jié)果反饋省級(jí)稅務(wù)部門（第一批名單復(fù)核結(jié)果應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前反饋）,。
（三）每年10月底前，省級(jí)財(cái)政,、稅務(wù),、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應(yīng)將核查結(jié)果及稅收優(yōu)惠落實(shí)情況聯(lián)合匯總上報(bào)財(cái)政部,、稅務(wù)總局,、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部,。
如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應(yīng)順延,。
（四）省級(jí)財(cái)政,、稅務(wù)、發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化部門可以根據(jù)本通知規(guī)定,，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定具體操作管理辦法,，并報(bào)財(cái)政部,、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部備案,。
十一、國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》第38,、41,、42、43,、46項(xiàng)軟件,、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項(xiàng)”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的,，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù),。
十二,、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第九條,、第十條、第十一條,、第十三條,、第十七條、第十八條,、第十九條和第二十條停止執(zhí)行,。國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》第38項(xiàng)至43項(xiàng)及第46至48項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”,、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行,。
附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
2016年5月4日
